Согласно Федеральному закону № 176-ФЗ от 12.07.2024 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» перечень местных налогов и сборов дополнен туристическим налогом (ст. 33.1 Налогового кодекса РФ).
Туристический налог на территории муниципального округа Чарышский район Алтайского края установлен Решением Светов Депутатов муниципального округа Чарышский район Алтайского края № 40 от 27.09.2024 «Об установлении и ведении туристического налога на территории муниципального округа Чарышский район Алтайского края».
Плательщики налога
Плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 418.3 Налогового кодекса РФ.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 19.11.2024 № 41868-АХ/Д08и «Об использовании единого перечня классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей» (https://www.nalog.gov.ru/rn22/taxation/taxes/tourist_tax/15512205/).
Для целей определения перечня налогоплательщиков, которые обязаны уплачивать туристический налог с 01.01.2025 необходимо пользоваться реестром классифицированных объектов размещения, размещенном на официальном сайте Росаккредитации (https://fsa.gov.ru/use-of-technology/elektronnye-reestryy/reestr-klassifitsirovannykh-obektov-gostinitsy-i-inye-sredstva-razmeshcheniya/). В части санаторно-курортных организаций - государственным реестром курортного фонда Российской Федерации (https://kurort.minzdrav.gov.ru/advanced_search).
Для целей исчисления туристического налога за налоговые периоды 2025 года администрация муниципального образования вправе направить в налоговый орган по Алтайскому краю сведения о расположенных на его территории средствах размещения с одновременным направлением этих сведений в управление Алтайского края по развитию туризма и курортной деятельности и в Управление Федеральной службы по аккредитации по Сибирскому федеральному округу.
Данные сведения подлежат размещению на официальном сайте муниципального образования в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в день направления этих сведений. Средства размещения, указанные в направленных сведениях, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения со дня размещения сведений о них на соответствующем официальном сайте.
Налоговая база
Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС.
Согласно п. 2 ст. 418.4 Налогового кодекса РФ при условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица, в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой следующим категориям физических лиц:
лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской Федерации или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции, указанные в п. 6.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ;
ветераны и инвалиды боевых действий;
лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда», лица, награжденные знаком «Житель осажденного Севастополя», лица, награжденные знаком «Житель осажденного Сталинграда»;
лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Согласно п. 3 ст. 418.4 Налогового кодекса РФ Представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать дополнительные категории физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу.
Налоговый период - квартал.
Ставки налога
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
1% – в 2025 году;
2% – в 2026 году;
3% – в 2027 году;
4% – в 2028 году;
5% – в 2029 году.
Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2024 № 03-05-08/119737 «Об установлении дифференцированных налоговых ставок с учетом сезонности по туристическому налогу» (https://www.nalog.gov.ru/rn22/taxation/taxes/tourist_tax/15512150/)
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу:
Туристический налог = Налоговая база * Ставка налога
В случае, если исчисленная сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику, расположенных на территории муниципального образования.
Налогообложение санаторно-курортных организаций
Средства размещения, в которых оказываются услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в составе услуг по санаторно-курортному лечению, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения на основе сведений, содержащихся в государственном реестре курортного фонда Российской Федерации, формируемом в соответствии с Федеральным законом от 23.02.1995 № 26-ФЗ «О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах».
Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога (100 рублей). При этом минимальный налог не исчисляется в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов.
Уплата налога
Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Подача декларации
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения средства размещения.
Срок представления декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по туристическому налогу в электронной форме» (https://storage.consultant.ru/site20/202412/24/fns_241224-992.pdf)
В случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования, налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на территории муниципального образования, в который представляется налоговая декларация, направив уведомление о выборе налогового органа в налоговые органы по месту нахождения средств размещения на территории муниципального образования.
Уведомление представляется налогоплательщиком в срок не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации однократно, за исключением случаев реализации (иного выбытия из владения налогоплательщика) средства (средств) размещения, по месту нахождения которого (которых) выбран налоговый орган, в который представляется налоговая декларация, по форме, утвержденной ФНС России.
За получением более подробной информации можно обратится в комитет по экономике и управлению имуществом Администрации муниципального округа Чарышский район Алтайского края кабинет № 21 или по телефону 83857422871.